美国国税局宣布：特定纳税人可就员工保留税收抵免（ERC）申请被拒后请求延长审查期限的新选项

• 出处：IRS announces new option for certain taxpayers to request more time after ERC claim disallowance
• 发文日期：2026-04-27
• 发文机构：Internal Revenue Service (IRS)
• 公告编号：IR-2026-58
• 原文语言：英文

政策背景

IRS 于 2026 年 4 月 27 日发布的 IR-2026-58 号公告，是针对近年来 ERC（Employee Retention Credit，员工保留税收抵免）申请激增及随之而来的大量合规审查与拒信而推出的程序性救济措施。ERC 是新冠疫情时期（2020-2021 年）为鼓励雇主保留员工而设立的退税型税收抵免，但自 2023 年以来，IRS 发现大量不符合条件的申请（包括欺诈性申请），因此加强了审查力度，并大规模发出拒信（Letter 105-C 和 106-C）。

对中国申请者的影响

对于在美国注册公司或通过美国子公司雇佣员工的中国大陆企业主、以及持有美国工作签证或绿卡并经营小企业的中国家庭而言，ERC 申请被拒是一个现实风险。新选项提供了以下关键影响：

• 时间缓冲：如果企业主已收到 Letter 105-C 或 106-C，原本需要在 2 年内启动诉讼或完成上诉。新选项允许申请延长审查时间，为准备更充分的回应材料（如工资记录、政府令证明等）争取了额外窗口。
• 避免诉讼成本：对于不熟悉美国税务诉讼程序的中国申请者，直接进入联邦法院诉讼成本极高（律师费、翻译费、时间成本）。新选项通过延长 IRS 内部审查时间，可能使更多案件在行政层面解决，无需进入司法程序。
• 合规风险点：申请延长审查并不意味着 IRS 会改变拒信结论。据公告原文，纳税人仍需提供“对拒信的回应”（response to a disallowance），且 IRS 将基于事实重新评估。如果申请者原始申报材料存在明显错误或欺诈证据，延长审查可能只是推迟最终结果。

申请路径关键节点

1. 确认收到信函类型：仅 Letter 105-C（部分或全部拒信）或 106-C（完全拒信）适用。
2. 计算原始期限：自信函日期起 2 年内。
3. 主动联系 IRS 或上诉办公室：公告未提供具体表格编号，但通常需通过 IRS 官方渠道（如电话、书面请求或在线门户）提交申请。
4. 准备回应材料：包括但不限于：证明企业因政府令导致运营部分或完全停摆的文件、2020-2021 年季度工资报告（941 表）、以及证明合格工资计算的详细记录。

合规风险提示

• 时间窗口有限：虽然新选项允许延长，但 IRS 公告未说明延长后的最终截止日期。申请者不应依赖无限期拖延。
• 欺诈性申请风险：IRS 已明确将 ERC 列为高度欺诈风险领域。如果申请者原始申报存在虚假陈述，即使通过新选项获得更多时间，仍可能面临罚款、利息甚至刑事调查。
• 专业咨询必要性：ERC 涉及复杂的税法条款（IRC § 3131-3134），且各州法律对“政府令”定义不同。中国大陆申请者应咨询持有美国税务牌照的 CPA 或税务律师，而非仅依赖非持牌中介。

1. ERC 申请被拒信类型：Letter 105-C（部分或全部拒信）和 Letter 106-C（完全拒信）。（来源：IRS 公告原文）
2. 原始诉讼期限：纳税人通常有自信函日期起 2 年 的时间来解决争议。（来源：同上）
3. 公告编号：IR-2026-58。（来源：同上）
4. 发布日期：2026 年 4 月 27 日。（来源：同上）
5. 适用抵免类型：Employee Retention Credit (ERC)，依据 IRC § 3131-3134。（来源：IRS 历史公告）
6. ERC 申请高峰期：2020 年 3 月 13 日至 2021 年 12 月 31 日期间合格工资的抵免。（来源：IRS 官网）
7. IRS 已暂停处理新 ERC 申请：自 2023 年 9 月 14 日起，IRS 暂停处理 2023 年 9 月 14 日之后提交的新 ERC 申请，直至另行通知。（来源：IRS 新闻稿 IR-2023-169）
8. 欺诈性申请数量：截至 2024 年 3 月，IRS 已识别出数千起疑似欺诈性 ERC 申请，涉及金额超过数十亿美元。（来源：IRS 刑事调查部门公开声明）

• us-irs-erc-moratorium-2023（IRS 暂停处理新 ERC 申请公告）
• us-irs-erc-claim-disallowance-process（ERC 申请被拒标准流程）
• us-irs-erc-voluntary-disclosure-program（ERC 自愿披露计划）