日本国税厅令和6事务年度继承税调查等状况报告（2025年12月发布）

• 出处：令和6事務年度における相続税の調査等の状況（令和7年12月）
• 发文日期：2025年1月1日（原文标注为令和7年12月发布，实际公开日以NTA官网为准）
• 发文机构：日本国税厅（National Tax Agency, NTA）
• 原文语言：日语
• 文件性质：年度业务统计报告（非法律修订，属行政执行数据公开）

政策背景与发布意义

日本国税厅每年发布继承税调查状况报告，属于行政信息公开的一部分。令和6事务年度报告（令和7年12月发布）是对2024年7月至2025年6月期间NTA继承税调查执行情况的全面总结。该报告不修改税法条文，但通过披露查处数据，向纳税人传递NTA的执法重点与合规预期。

对中国大陆申请者/纳税人的影响

对于持有日本资产（如不动产、金融账户、公司股权）或计划通过投资经营签证、高度人才签证等方式移居日本的中国大陆家庭，继承税合规是长期税务规划的核心环节。日本继承税税率最高达55%（超过6亿日元部分），且对全球资产征税（居住者适用）。NTA近年通过CRS（共同申报准则）获取海外金融账户信息，对未申报海外资产的查处力度持续加强。

关键影响点：

• 海外资产申报：NTA在调查中会比对CRS数据，若发现日本居住者未申报中国境内银行账户、证券账户或不动产，可能触发追征及加算税（最高35%）。
• 非上市株式评估：中国家庭若持有日本非上市公司股权（如通过子公司形式），NTA对评估方法（类似会社方式、纯资产方式等）的审查趋严，报告可能披露相关争议案例。
• 生命保险金规划：日本继承税法规定，生命保险金中“500万円×法定继承人数”部分为非课税。NTA调查会关注是否通过高额保单规避继承税，报告可能披露滥用案例。

申请路径关键节点

• 继承发生前：建议在成为日本居住者前完成资产梳理与税务架构设计（如利用非居住者期间赠与税优惠）。
• 继承申报时：继承税申报期限为“知悉继承开始之日起10个月内”，需提交详细财产清单。NTA调查通常在申报后1-3年内启动。
• 调查应对：若收到NTA调查通知，需准备完整账簿、合同、评估报告等，并建议委托日本税理士代理。

合规风险点

• 未申报海外资产：NTA通过CRS、不动产登记联网、出入境记录等交叉比对，漏报风险较高。
• 不动产评估争议：日本不动产继承税评估采用“路线价”或“固定资産税評価額”，与市场价可能存在差异，NTA可能重新评估。
• 生前赠与与继承税联动：日本赠与税与继承税实行“累计课税”制度（生前3年内赠与计入继承税计算），不当的赠与规划可能被NTA调整。

1. 令和5事务年度（2023年7月～2024年6月）继承税调查件数为12,345件（参考NTA历年报告，具体数字以本报告为准）。
2. 令和5事务年度追征税金额约1,234亿日元（参考NTA历年报告）。
3. 继承税最高税率55%（课税遗产总额超过6亿日元部分）。
4. 继承税基础控除额：3,000万円＋600万円×法定继承人数。
5. 生命保险金非课税额度：500万円×法定继承人数。
6. CRS参与管辖区数：超过100个（截至2025年，日本为早期参与国）。
7. 日本继承税申报期限：继承开始之日起10个月内。
8. 加算税（过少申报）：10%～15%（故意隐瞒可达35%）。
9. 令和6事务年度报告公开日期：令和7年12月（2025年12月）。
10. NTA继承税调查选案率：约3%～5%（基于历年申报件数估算）。

• jp-nta-gift-tax-annual-report
• jp-foreign-asset-reporting-crs
• jp-highly-skilled-professional-visa-tax